孙世龙：尊敬的纳税人、缴费人朋友们，大家下午好！欢迎收看由锡林郭勒盟、兴安盟、通辽市三地税务局联合打造的《新电子税局暨数电发票技术与应用可视答疑》特别节目。我是兴安盟税务局的孙世龙。今天本场可视答疑，我和我的两位同事将结合实操案例，为大家梳理新电子税务局、数电发票相关的业务。无论您是碰到系统操作难题，还是对税收政策存有疑惑，都欢迎在评论区积极提问交流。下面请我的两位同事向大家打个招呼吧。

　　徐越：大家好，我是通辽市税务局徐越。我将结合最新税费政策，梳理日常办税高频疑难问题，期待和大家在线互动，把实操疑点难点一一讲透。 

　　武凯旋：大家好，我是锡林郭勒盟税务局武凯旋。如今线上办税已经成为主流，足不出户即可办理绝大多数涉税业务。今天节目干货满满，我将为大家现场演示系统操作步骤，助力各位实现线上办税高效顺畅！ 

　　孙世龙：接下来，我们将结合系统界面，针对咨询量最高的热点问题逐项拆解讲解。无论您是初次使用新电子税务局，还是想要巩固业务流程，都可以跟随我们一起学习。好的那我们正式开启今天的答疑，评论区目前已经收到了不少提问，我们先从大家最关心的也是目前提问最多的问题开始“企业既有一般计税项目，又有简易计税、免税项目，无法划分的进项税额该如何合规分摊转出？”那就请徐越为我们解答一下吧。 

　　徐越：其实在企业实际经营中，很多商贸、建筑、服务类企业都会同时开展多种业务，既有需要正常缴税的一般计税业务，也有简易计税、免税的业务，这就会产生大量无法准确划分的公共进项税额，比如办公耗材、物业费、水电费、办公设备维修费等对应的进项税。根据现行增值税政策规定，这类无法划分的进项税额，需要按照销售额占比法进行精准分摊转出。具体计算逻辑是：当期不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税销售额+免税销售额）÷当期全部应税销售额。简单来说，就是按照简易、免税业务的营收占总营收的比例，对应转出相应比例的进项税。剩余部分可以正常抵扣。这是企业日常账务处理、汇算清缴最常用的实操政策，也是税务核查的重点内容。 

　　孙世龙：好的，感谢徐越的详细解答，这里有纳税人咨询说：“用工企业如何发起代开劳务报酬发票申请？”这个问题是很多企业财务人员在日常办税中比较容易遇到的一个问题。那接下来，就让武凯旋带着大家一起来看一下。 

　　武凯旋：好的让我们一起来从电子税务局的模块当中，一步一步地看一下具体从哪里进入、需要点击哪些功能、又该怎么填写相关信息。 

　　第一步：登录自然人电子税务局WEB端： 

　　企业办税人员登录自然人电子税务局WEB端，选择“单位办税”进入扣缴功能，然后依次点击“扣缴申报→个人代开发票→发票代开发起（劳务报酬）”进入功能页面。 

　　第二步：发起申请： 

　　点击“发起申请”按钮开始为代开申请人发起劳务报酬发票代开信息。 

　　第三步：填写发票要素信息： 

　　页面包括“销售方信息”“购买方信息”“项目信息”“应税行为信息”“其他信息”。 

　　销售方信息：选择本次的代开申请人，若未查询到请先前往“人员信息采集”功能进行添加。销售方仅支持选择任职受雇从业类型为“其他”“实习学生（全日制学历教育）”的人员，且销售方需已注册个人所得税App。选中人员后，可依次录入联系电话、地址、开户银行、银行账号信息。 

　　购买方信息：名称和纳税人识别号默认为本单位信息，不支持修改。可依次补充联系电话、地址、开户银行、银行账号信息。 

　　经办人信息为本次填写劳务费代开申请信息的纳税人实名信息，不支持修改。 

　　项目信息：点击“添加”按钮进入新增项目信息窗口。录入项目名称，点击“智能赋码”选择匹配的税收分类编码名称，然后依次录入规格型号、计量单位、数量、单价（含税）、金额（含税）、税率/征收率信息，然后点击“确定”完成添加。 

　　应税行为信息：应税行为发生地默认企业主管税务机关所在地，不支持修改；个人所得税项目默认为劳务报酬，不支持修改。 

　　备注信息：可选择录入，默认内容：“购买方应在次月15日前代扣代缴销售方个人所得税，未按规定扣缴的，该发票不得作为所得税前合法有效扣除凭证。” 

　　第四步：提交： 

　　完成以上信息录入后，点击“提交”进入确认信息页面，对信息确认无误后，点击“确定提交”按钮完成提交。 

　　提交成功后，代开申请人的个人所得税App同步收到相应的“劳务费发票代开申请”待办。 

　　好的，以上就是用工企业发起代开劳务报酬发票申请的全部操作流程。 

　　孙世龙：谢谢凯旋的演示，相信经过凯旋的演示大家对于代开劳务报酬发票的流程也有了了解，那让我们一起来看下一个问题，评论区有纳税人问：“申请的增值税留抵退税可以抵扣水利建设基金吗？”由徐越从相关文件规定方面给大家解答一下这个问题。 

　　徐越：好的，这个问题的答案是，可以的。根据内财税(2021)1055号，从水利建设基金的计税依据里扣减。已经退回的留抵退税，不是用留抵退税的税款直接去“抵缴水利基金”，而是调减计费基数。 

　　孙世龙：让我们看下一个问题，这里有朋友问：“网络主播取得的带货收入怎么进行申报个人所得税？”徐越，能不能再给大家解答一下呢？ 

　　徐越：按照现行有关规定，存在以下三种情况：（1）与机构、平台签订的劳动合同，存在的任职受雇关系，按照工资薪金所得申报个税。（2）网红个人（无主体、有合作），以个人名义，独立从事直播劳务活动，按照劳务报酬所得由付款方进行代扣代缴。（3）成立了工作室或者个体户，按照个税经营所得申报。 

　　孙世龙：好的，感谢徐越的解答。对于个人所得税申报的问题相信也是很多小伙伴日常中经常遇到的，接下来请武凯旋来为大家具体演示一下如何进行个人所得税申报。 

　　武凯旋：好的，麻烦导播切下画面。 

　　方式一：主播与平台 / 经纪公司签订劳动合同（工资薪金所得，企业代扣申报） 

　　第一步：登录自然人电子税务局 WEB 端 

　　企业办税人员登录自然人电子税务局 WEB 端，选择 “单位办税” 进入扣缴功能，依次点击 “扣缴申报→综合所得申报→正常工资薪金所得” 进入申报页面。 

　　第二步：采集人员信息并填报收入 

　　先确认主播已完成人员信息采集并报送验证通过；点击 “添加” 录入主播本期带货对应的工资薪金收入、三险一金、专项附加扣除等减除项目。 

　　第三步：税款计算、申报表报送 

　　录入完成后点击 “税款计算”，系统自动计算应预扣预缴税额；核对无误后完成申报表报送。 

　　第四步：税款缴纳 

　　申报状态显示报送成功后，进入税款缴纳模块，选择缴款方式完成个税扣缴。 

　　方式二：自然人主播无营业执照，带货佣金（劳务报酬所得，企业代扣申报 + 代开发票）： 

　　第一步：登录自然人电子税务局 WEB 端 

　　企业办税人员登录自然人电子税务局 WEB 端，选择 “单位办税” 进入扣缴功能，依次点击 “扣缴申报→个人代开发票→发票代开发起（劳务报酬）” 进入功能页面。 

　　第二步：发起代开申请 

　　点击 “发起申请”，录入代开申请人（主播）基础信息，发起劳务报酬发票代开流程。 

　　第三步：填写发票要素信息 

　　依次填写销售方信息、购买方信息、项目信息、应税行为信息、其他信息，核对信息后提交，由主播在个税 APP 完成信息确认。 

　　第四步：劳务报酬预扣预缴申报 

　　发票流程办结后，返回扣缴申报模块，录入该笔劳务报酬收入，系统计算劳务报酬预扣预缴个税，完成申报表报送。 

　　第五步：税款缴纳 

　　申报成功后，进入税款缴纳模块完成预扣预缴税款缴纳。 

　　方式三：主播注册个体户 / 个人独资工作室（经营所得申报） 

　　分为【企业代办申报】与【主播自行申报】两条路径。 

　　路径 1：企业办税人员代办申报（WEB 端单位办税）： 

　　第一步：登录自然人电子税务局 WEB 端 

　　企业办税人员登录自然人电子税务局 WEB 端，选择 “单位办税”，选中主播对应的工作室主体，点击 “经营所得” 进入申报页面。 

　　第二步：选择对应申报表 

　　季度预缴选择【经营所得个人所得税月（季）度申报（A 表）】；年度汇算选择【经营所得个人所得税年度申报（B 表）】，点击新增申报。 

　　第三步：填报收入、成本费用信息 

　　录入本期带货收入，样品、快递、设备、场地等可扣除成本费用，填写纳税调整、减免税额等项目。 

　　第四步：提交申报并缴纳税款 

　　核对计算出的应纳税额，确认无误提交申报；申报成功后完成税款缴纳。 

　　路径 2：主播本人自行 WEB 端申报： 

　　第一步：登录自然人电子税务局 WEB 端。 

　　主播使用个人账号登录自然人电子税务局 WEB 端，依次点击 “我要办税→税费申报→经营所得 A 表 / B 表”。 

　　第二步：选择对应的被投资主体，新建申报表单。 

　　第三步：录入收入、成本费用等申报要素，核对数据。 

　　第四步：提交申报，在线完成税款缴纳。。 

　　孙世龙：欢迎大家回来，我看评论区又有朋友在问了一个很专业的问题，“企业采购固定资产、不动产，既用于生产经营，又用于员工福利，进项税额是否需要全额转出？”请徐越给大家解答一下。 

　　徐越：这是企业经营中非常高频的误区问题。很多企业财务认为，只要资产沾了福利用途，进项税就不能抵扣，其实政策有明确的特殊规定。按照增值税抵扣规则：企业购进的固定资产、无形资产、不动产，只要发生一般计税的应税经营用途，哪怕同时兼顾集体福利、个人消费用途，其取得的全部进项税额都可以全额抵扣，不需要做进项税额转出。 

　　孙世龙：好的，感谢徐越的耐心解答，我看评论区又有朋友在问了一个很具体的问题：“企业经营的采摘园需要缴纳城镇土地使用税吗？”请徐越给大家解答一下。 

　　徐越：根据《财政部　国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第三条规定，关于经营采摘、观光农业的单位和个人征免城镇土地使用税问题，有明确的政策口径。也就是说，在城镇土地使用税征收范围内，经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，可以按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，享受免征城镇土地使用税的优惠政策。这里需要把握的关键点在于，免征范围仅限于直接用于采摘、观光业务的种植、养殖、饲养用地，而不是经营主体所拥有的全部土地。因此，企业经营的采摘园是否缴纳城镇土地使用税，需要结合其具体土地用途来判断：属于直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养用地的，免征城镇土地使用税；不属于上述直接用于采摘、观光用途的其他土地，仍应按规定缴纳城镇土地使用税。 

　　孙世龙： 徐越的解释非常细致。那么纳税人如何在电子税务局进行申报缴纳城镇土地使用税呢？别着急，我们请武凯旋来给大家一步一步演示操作流程。 

　　武凯旋：好的，麻烦导播切下画面，第一步：登录电子税务局企业办税人员登录电子税务局，依次点击【我要办税→税费申报及缴纳→财产和行为税税源采集及合并申报】进入功能页面。 

　　第二步：城镇土地使用税税源信息采集。找到城镇土地使用税税种卡片，点击【税源采集】；首次申报或土地信息发生变更，点击【新增土地】，录入不动产权证号、宗地信息、土地坐落、土地等级、占用土地面积、纳税起止时间；有减免税情形的，维护减免性质代码、减免面积；信息核对无误后保存税源信息。历史税源无变动，直接确认原有税源即可。 

　　第三步：选择税种并生成申报表。税源采集完成后返回合并申报主界面，勾选【城镇土地使用税】，选择对应税款所属期；系统自动根据已采集税源数据生成财产和行为税纳税申报表，核对计税面积、单位税额、应纳税额、减免税额。 

　　第四步：提交纳税申报。申报表数据核对无误，确认税源、减免信息准确，点击【提交申报】，等待系统提示申报成功。 

　　第五步：税款缴纳。申报成功后，跳转税款缴纳页面，选择三方协议扣款、银联等缴款方式，完成城镇土地使用税税款缴纳；缴款完成后可查询并打印申报表、完税凭证。 

　　补充提示： 

　　土地转让、面积变化、土地等级调整，必须先更新税源信息再申报； 

　　跨区域土地，需要先办理跨区税源登记，再对应采集税源申报。 

　　孙世龙：好的，刚才这个问题解答得非常清楚。让我们一起来看看评论区的朋友们还提出了什么问题吧，哎，这里有一条说：“为什么外经证反馈提示有个税未申报?”好，请徐越帮大家解答一下吧。 

　　徐越：好的，关于这个问题是由于报验户核定个税是按报验户核定，不是按照外经证号核定。也就是说，税务系统中对报验户进行个税核定时，依据的主体是报验户本身，而不是单纯去对应某一个外经证号。正因为核定主体是报验户，如果工程已经结束，相关报验登记却没有及时反馈，系统里仍然会保留这个报验户的个税核定信息和待申报记录。这样一来，后续就可能出现个税未申报的提示，进而影响外经证反馈操作，导致无法正常完成反馈。所以，工程结束后一定要及时办理报验户反馈手续，避免因个税未申报情况影响后续业务办理。 

　　孙世龙：感谢徐越的详细解答，不知道大家都听明白了吗？如果还有其他疑问，可以打在评论区。我们再来看下一个问题，有朋友咨询：“如何下载安装社保费客户端以及初次登录客户端如何添加单位？”这个问题，请武凯旋为大家演示一下具体的操作吧。 

　　武凯旋：具体操作步骤如下： 

　　1.从“国家税务总局内蒙古自治区税务局网站-下载中心-金税三期社保费管理客户端” 

　　2.找到下载下来的安装包进行安装 

　　3.初次登陆客户端添加单位的操作指引 

　　4.新开户默认密码为社保编码后 6 位；密码遗忘，可通过征纳互动在线互动申请或者联系主管税务机关重置密码。 

　　孙世龙：好的，相信各位朋友都学会了如何下载安装社保费客户端以及初次登录客户端如何添加单位，那实际操作过程中可能还会遇到单位和个人社保费如何缴纳的问题。我们请武凯旋再给大家演示一下具体的操作流程是什么样的吧。 

　　武凯旋：麻烦导播切下画面。首先，是单位端社保费渠道： 

　　（1）单位登录电子税务局后选择【我要办税】，选择【社保业务】即可展示单位社保费全部功能模块。 

　　（2）如本年度已经申报过工资，点击【日常申报】，选择属期、单位编码点击【查询】之后勾选点击【提交申报】即可。如存在新员工未申报工资，需要通过工资申报及调整功能申报工资后再进行日常申报。 

　　（3）申报成功后页面跳转至缴费页面，系统支持三方协议缴款和银行端凭证缴税两种缴款方式。 

　　（4）如申报后未跳转至缴费页面，可通过【社保费申报缴费查询】功能进入到缴费入口。 

　　注：职工人数大于300人的单位请使用社保费单位客户端办理。 

　　然后是个人端社保缴费渠道： 

　　（1）自然人登录电子税务局后选择【我要办税】，选择【社保业务】即可展示个人社保费全部功能模块。 

　　（2）点击【社保缴费办理】可以本人和他人缴纳社保费。 

　　（3）点击【下一步】进入参保选择页面确认参保信息并选择需要缴费的参保险种；灵活就业人员如果未设置过缴费基数可以在这一步设置缴费基数。 

　　（4）点击“下一步”，页面跳转到步骤三【缴费信息提交】页面，用户可使用支付宝或微信APP扫描二维码支付。 

　　以上就是单位和个人社保费缴纳的操作流程，接下来由世龙继续带大家答疑解惑。 

　　孙世龙：是的，通过电子税务局社保业务模块，可以办理用人单位社保费日常申报、单位社保费特殊申报、单位缴费证明开具、职工工资申报及调整、单位三方协议签订、社保查询、退费等23项业务；个人社保缴费办理、凭证开具、退费等11项业务。大家可以多多使用电子税务局进行相关业务办理。 

　　 接着我们再来看一个问题，有位朋友提了一个很多人都关心的问题：“我是个体工商户，按季申报，一季度不含税销售额29.8万，是不是免税?”让我们请徐越来给大家梳理一下。 

　　徐越：好的，您一季度销售额29.8万低于30万季度起征点，是免征增值税的。也就是说，以您目前的不含税销售额来看，没有达到季度30万的起征点标准，因此这一季度可以享受免征增值税的政策，不用缴纳增值税。 

　　但我要提醒一点，如果您平时开票是按照含税金额开具的，要先换算成不含税收入来判断，不能直接拿含税金额和30万比较。比如您开了30.5万的含税发票，换算不含税为30.5÷1.01≈30.2万，这时就已经超过30万了。一旦超过起征点，就需要按全额计算缴纳增值税，而不是只对超过部分征税，目前适用1%的征收率，也就是30.2万全额按1%征收。 

　　所以，关键是用不含税销售额来判断是否免税，不是看含税的开票金额。这一点在实际操作中容易出错，是您需要特别留意的。 

　　孙世龙：好的，刚才徐越为大家已经进行了细致的讲解；再看下一个问题，有朋友问：“小规模纳税人，销售额没有达到起征点标准，是否可以放弃减免税、开具增值税专用发票？”这个问题不少人都想知道，我们请徐越来解答一下。 

　　徐越：这个是可以的。按照《中华人民共和国增值税法》第二十七条的规定，纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。据此，《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》中第一条和第四条明确，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易，放弃免税并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用减按1%征收率征收增值税政策的，可以选择全部或者部分应税交易，放弃减税并开具增值税专用发票。 

　　孙世龙：好了，不知道这位朋友明白了吗，如果还有疑问的话可以讲疑问打在评论区，现在让我们看一下下一个问题，有纳税人提问：“今年1月1号，《增值税法》正式落地，对于增值税起征点可以详细讲讲吗？”徐越，来为大家详细讲讲关于增值税起征点的问题吧。 

　　徐越：好的，关于起征点的标准本身，大家应该比较熟悉了，起征点的核心规定在10号公告第一条，我们一起来学习一下。 

　　我先说有效期——2026年1月1日到2027年12月31日，两年期限。 

　　具体标准：按月计税的小规模纳税人，月销售额10万元；按季计税的，季度销售额30万元；按次纳税的，每次（日）销售额1000元。 

　　从数字层面来看——月10万、季30万跟旧政策一样。但在这里我要和大家重点强调三个关键变化： 

　　第一个变化：适用对象扩大了。 

　　旧政策下，增值税暂行条例实施细则第三十七条规定的起征点适用范围是"个人"，包括个体工商户和其他个人（也就是自然人）。也就是说，只有个人才能享受起征点免税，在日常业务中，小规模企业享受的是优惠政策，虽然最终结果相同，但在政策层面还是不同的。 

　　增值税法第二十三条明确把起征点的适用对象写成了"小规模纳税人"。小规模纳税人既包括个体工商户和其他个人，也包括企业。这等于从法律层面把起征点免税的适用对象正式扩大到了所有小规模纳税人。这是个重大变化！ 

　　第二个变化：按次标准提高了，而且界定了"按日适用"。 

　　旧政策下按次纳税的起征点是500元，10号公告提高到了1000元，数额翻了一倍之多。更重要的是，10号公告特别注明"一日内多次交易的按日适用"。举例来说，如果您今天发生了三笔交易，每笔收入400元，那么要用三笔交易的合计收入来判断是否超过1000元的起征点，显而易见，合计金额1200元超过标准，需要缴纳税款。 

　　第三个变化：对于差额征税项目适用起征点有了明确规定。 

　　10号公告规定，小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用起征点标准。所以符合差额征税条件的小规模纳税人，这里要注意了。 

　　以上就是关于起征点政策的全部介绍了。 

　　孙世龙：好了，不知道大家对于增值税起征点的问题还有没有其他不了解或者想知道的，如果有的话请打在下方评论区里，现在让我们看一下下一个问题，有人问：“身为小规模纳税人销售不动产，是否是单独使用增值税优惠，不占用季度 30 万销售额额度？”徐越，请解答一下这个问题吧 

　　徐越：根据（国家税务总局公告 2023 年第 1 号），销售不动产不能单独享受优惠，也不会占用30万的额度。政策规定，在计算“季度30万免税门槛”时，可以把销售不动产的销售额排除在外，用来判断货物、劳务、服务、无形资产是否能免税。有两种情况： 

　　1. 如果按季申报的小规模纳税人，季度销售额（含不动产）不超过30万，那么所有的销售额都可以免税，包括不动产销售额。比如，本季度销售货物20万，卖不动产8万，合计28万不超过30万，全部免征增值税。 

　　 2.如果季度销售额超过30万，但剔除不动产后的销售额不超过30万，那么货物、劳务、服务、无形资产的销售额可以免税。比如，货物25万，卖不动产60万，合计85万超过30万；剔除不动产后25万不超过30万，所以货物25万免税，不动产60万正常缴税。如果剔除不动产后的销售额仍然超过30万，那么所有的收入（含货物和不动产）都需要缴税。 

　　孙世龙：现在我们继续下一问题“已采集房源信息但申报时没有数据怎么办？”我们请武凯旋给大家演示一下操作步骤。 

　　武凯旋：好的，麻烦导播切下画面。需要在进入财产和行为税合并纳税申报时左上角先选择属期,带出数据后再提交申报。 

　　第一步：登录电子税务局，进入财产和行为税合并纳税申报模块 企业办税人员登录电子税务局，依次点击【我要办税→税费申报及缴纳→财产和行为税税源采集及合并申报】，进入申报界面。 

　　第二步：左上角选择税款所属期，带出税源数据 在页面左上角，先选择与房源税源纳税义务起止时间匹配的税款所属期，再勾选房产税税种，点击查询 / 刷新，系统读取对应属期内已采集的房源税源数据。 

　　第三步：核对申报表数据，提交申报 成功带出房源数据后，核对房产原值、计税面积、减免税额等信息无误，提交申报。 

　　第四步：税款缴纳 申报成功后，进入税款缴纳页面，选择缴款方式完成税款缴纳。 

　　要点提示：该问题常见原因是未先在左上角选定税款所属期，系统无法筛选对应属期的税源；若选定属期后依旧无数据，再核查税源采集信息。 

　　孙世龙：刚才这个问题是很多纳税人会遇到的，这个问题原来这么简单就可以解决。现在让我们继续为大家答疑，下一个问题来了。评论区有纳税人朋友提问说：“我是一家物业公司，原来收水费可以差额按3%简易计税，现在取消了怎么办？”这个问题让我们请徐越为我们解答一下。 

　　徐越：物业管理服务收取自来水费的差额计税确实在10号公告中没有延续。如果您是以物业公司的名义收取自来水费并开具发票的，应当以收取的全部价款为销售额，按规定申报缴纳增值税。同时，根据10号公告中的有关规定，物业管理公司中的一般纳税人销售自来水可以选择适用简易计税方法，按照3%征收率计算缴纳增值税。另外，如果您代收的水费，由自来水公司直接向业主开具发票，物业公司只是代收代付，那物业公司本身是不产生增值税应税销售额的。当然这个处理方式，需要跟自来水公司和业主协商调整。 

　　孙世龙：嗯，那各位纳税人们请一定记得到时候要明确申报方法哈，我看到有朋友又提出新的问题："简易计税放弃后36个月不能再享受，如果我一开始就用一般计税，算不算放弃简易计税？"徐越继续为大家解答一下吧。 

　　徐越：这个问题10号公告没有直接回答，但从法理推断——如果你还没有开始享受简易计税优惠，就不存在"放弃"的问题。国家税务总局公告2020年第9号第五条规定，纳税人可以在优惠执行期限内按照纳税申报期选择开始享受优惠的时间。所以如果一开始就选择一般计税方法，就不算放弃优惠，后续符合条件还可以选择简易计税。 

　　但一旦选择了简易计税再转为一般计税，那就触发36个月锁定，从您选择简易计税的当天起36个月内不得变更。期满转一般计税后，又要36个月不得再选简易计税。这个双向锁定的时间，需要您特别关注。 

　　孙世龙：我们再接着看评论区，有位朋友问了一个很实际的问题：“2026年1月1日起，物业管理公司向服务接受方收取的自来水水费，能否在水费中区分出污水处理费并适用增值税不征税政策?”这个问题虽然看起来小众，但很多物业管理公司也遇到过类似的困惑。让我们有请徐越。 

　　徐越：好的，根据《中华人民共和国增值税法》第六条规定“有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：收取行政事业性收费、政府性基金”。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十五条规定“增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：（一）政府性基金或者行政事业性收费”。从上述规定可以看出，只有属于行政事业性收费或者政府性基金性质的款项，才可能不征收增值税或者不计入销售额，而污水处理费是否适用这一政策，关键要看收取主体和收取方式是否符合规定。据财税〔2014〕151号文件等规定，物业管理公司不属于收取或者代为收取污水处理费的法定主体，其以自己名义收取自来水水费并开具发票的，应以收取的全部价款（不含税，下同）为销售额按规定申报缴纳增值税。也就是说，物业管理公司向服务接受方收取自来水水费时，不能在收取的水费中自行区分出污水处理费并适用不征税政策，而应当按照实际收取的全部水费价款计算缴纳增值税。同时，根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（2026年第10号）有关规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，物业管理公司中的一般纳税人销售自来水可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。因此，物业管理公司从2026年1月1日起收取自来水水费，不能在价内区分污水处理费适用不征税政策，但如果属于一般纳税人，可以选择简易计税方法按照3%征收率缴纳增值税。 

　　孙世龙：好的，刚刚的问题解决了，我们继续为大家答疑，下一个问题来了。评论区有纳税人朋友提问：“如何进行股权转让？”这个问题其实很好解决，不用着急。接下来我们请武凯旋给大家演示一下具体的操作步骤。 

　　武凯旋：好的，第一步：转让方股权转让资料报送 

　　1. 转让方首先打开“自然人电子税务局”，使用个人所得税APP扫码或输入账号密码的方式登录。 

　　点击【我要办税】→【税费申报】→【个人股权转让所得】，进入【股权转让资料报送】页面。 

　　选择【股权转让资料报送】，点击【确定】。 

　　系统弹出“个人股权转让业务办理须知”。请认真阅读“办理须知”与“所需材料”，勾选“我已阅读并知晓”，然后点击【进入填报】。依次录入“基本信息”“股权转让信息”“收入和扣除信息”，最后进行“税款计算”。标有红色星号（*）的为必填项。 

　　5.依次录入“被投资企业信息”“股权转让方信息”“股权受让方信息”及“附报资料”信息。选择“填写”可填写相关股权转让信息；选择“上传”可上传相关附报资料。 

　　6.录入收入扣除信息内容，其中“税前扣除费用”中的“投资抵扣”和“准予扣除的个人捐赠支出”为非必填项，核实无误后点击“下一步”。 

　　第二步：受让方确认股权转让信息 

　　若受让方为自然人，登录个人所得税APP，点击右上角消息中心，可查看“股权转让信息确认”消息，点击【立即查看】，可看到确认提醒，点击“查看股权转让详情”进入信息核对界面；也可以登录自然人电子税务局（WEB端），点击首页消息中心，点击【股权转让信息确认】，对股权转让信息进行核对。 

　　若受让方为企业，可以进入自然人电子税务局（扣缴端），点击【消息中心】或【待处理事项】模块，可查看股权转让确认信息，对股权转让信息进行核对；也可以登录自然人电子税务局（WEB端），在【事项办理】模块可查看股权转让确认信息，对股权转让信息进行核对。 　　 

　　第三步：转让方查询办税进度，进入申报缴税环节 

　　股权转让方在自然人电子税务局（WEB端）【我要查询】-【个人股权转让资料报送记录查询】，可以查看主管税务机关对股权转让材料的受理进度。 

　　若受理状态为“税务机关受理通过”，转让方可点击“发起申报”，进入申报缴税环节。 

　　孙世龙：关于股权转让很多人还会遇到一些常见的误区，下面请徐越为我们讲解一下有关股权转让的误区有哪些吧。 

　　徐越：误区1就是认为股权转让过程中取得的违约金不计入收入   

　　正确应该是：股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。也就是说，纳税人在办理股权转让个人所得税申报时，不能仅以股权转让协议中约定的转让价款作为收入依据，凡是因本次股权转让行为而实际取得的一切经济利益，无论以何种名目出现，都应完整地归集到股权转让收入中，依法计算缴纳个人所得税。   

　　误区2就是企业转让其未实缴出资的股权应按 “产权转移书据” 缴纳印花税    

　　正确应该是纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额（不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分）确定。也就是说，如果股权转让合同中明确列示了认缴后尚未实际出资的权益金额，该部分金额可以在计税依据中予以剔除，企业只需就产权转移书据所列金额中扣除该未实缴出资权益后的余额计算缴纳印花税。   

　　误区3就是将股权转让计税收入等于股权转让收入    

　　正确应为股权转让收入应当按照公平交易原则确定。符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：   

　　（1）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；   

　　（2）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；   

　　（3）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；   

　　（4）其他应核定股权转让收入的情形。   

　　也就是说，股权转让计税收入并非简单地等同于纳税人自行申报的股权转让收入，当申报收入不符合公平交易原则或出现上述法定情形时，税务机关有权依法对股权转让收入进行核定，并据此计算应纳税所得额和应纳税额。   

　　误区4是个人股权转让只是指本人主动出售股权给其他人    

　　正确应为个人股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：    

　　（1）出售股权；    

　　（2）公司回购股权；    

　　（3）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；    

　　（4）股权被司法或行政机关强制过户；    

　　（5）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；    

　　（6）以股权抵偿债务；    

　　（7）其他股权转移行为。   

　　也就是说，个人股权转让并不限于主动出售股权这一种形式，只要发生了股权权属的转移，无论是基于出售、回购、投资、抵债、司法强制过户还是其他方式，都属于个人股权转让行为，都应当依法履行相应的纳税申报义务。   

　　误区5是认为股权转让中计算个人所得税时只能扣除股权原值。 

　　正确应为：个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按 “财产转让所得” 缴纳个人所得税。 合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。也就是说，在计算股权转让个人所得税时，除了可以扣除股权原值以外，还可以依法扣除转让过程中按照规定实际支付的有关税费，扣除后的余额才是计算个人所得税的应纳税所得额。   

　　孙世龙：相信在武凯旋和徐越的讲解下大家对于股权转让已经有了一个全面的了解，下面让我们一起看一下下一个问：“违约金、赔偿金是否需要开具发票、缴纳增值税？”徐越，你能不能给这个纳税人朋友解答一下呢？ 

　　徐越：这个情况需要区分以下两种情形分别处理： 

　　（一）销售方向购买方支付违约金 

　　无论合同是否履行，均不征收增值税，也不需要开具发票。原因在于，销售方向购买方支付违约金，属于销售方对购买方的一种赔偿性质支出，并不构成增值税应税行为，没有发生应税销售行为，因此不涉及增值税的缴纳，相应也不得开具增值税发票。 

　　（二）购买方向销售方支付违约金 

　　购买方向销售方支付违约金，需要进一步区分合同是否已经履行来判断是否缴纳增值税以及是否开具发票： 

　　第一种情况：合同已履行，即应税交易已经实际发生。此时购买方支付的违约金属于与应税交易相关的价外费用，需要缴纳增值税，并且应当开具发票。具体操作上，应将违约金并入主交易金额，按照主交易所适用的税率开具增值税发票。 

　　第二种情况：合同未履行，即应税交易尚未发生。此时购买方支付的违约金不属于与应税交易相关的价外费用，没有发生增值税应税行为，因此不征收增值税，也不需要开具发票。 

　　孙世龙：好，感谢徐越的解答，马上来看下一位朋友的疑问。有人问：对于增值税新申报表，如果有未开具发票业务如何填写？具体填写方法让武凯旋带着大家一起看一下。 

　　武凯旋：具体操作方法如下：针对未开具发票业务，新表增设了附列资料（一）附1未开具发票销售情况明细表，供小规模纳税人和一般纳税人填写未开具发票收入。如您存在未开具发票业务正数销售额，请在选择完项目及栏次和税率（征收率）后，填写3-4列本期未开具发票正数销售额和税额；如您存在未开具发票业务负数销售额，请填写5-6列本期未开具发票负数销售额和税额，同时选择被冲减的前期申报正数销售额属期起止。填写完毕后，附列资料（一）附1的数据会自动带入到附列资料（一）中，您无需在附列资料（一）中再次填写。 

　　孙世龙：好，感谢凯旋的解答，马上来看下一位朋友的疑问。这里有一位朋友询问“增值税申报成功但是税款扣款失败会产生滞纳金吗？该如何处理？”这个问题让我们请徐越为我们讲解一下。 

　　徐越：在申报期截止前把款缴了，就不会收滞纳金。就算扣款失败好几次，只要在申报期内把钱缴到账上，就不会有滞纳金。那什么情况会产生滞纳金呢？要是到了申报期截止日钱还没缴，那从第二天起，每天就要加收万分之五的滞纳金。如果在线上无法缴款，可以携带公章、经办人身份证，去办税服务厅窗口清缴欠税。 

　　不过，要是扣款失败是因为税务或国库系统故障，不是纳税人自己的原因，那可以申请不收滞纳金。这时候，要留好报错截图和时间记录，然后联系主管税务机关核实办理。但如果是因为账户余额不足、三方协议失效、银行限额等问题，那逾期一定会收滞纳金，不能豁免。 

　　孙世龙：好，感谢徐越的解答，马上来看下一位朋友的疑问。这里有一位朋友询问“企业当期存在已认证进项发票，但增值税申报系统无法自动提取进项数据、数据比对异常，在电子税务局该如何规范操作处理、完成正确申报？该如何处理？”这个问题让我们请凯旋为我们讲解一下。 

　　武凯旋：下面我为大家口述标准操作步骤解答：出现这种情况，大多是发票同步延迟、数据未归集成功导致的，我们可以按照电子税务局四步标准操作流程解决：第一步，发票数据同步校验。首先登录电子税务局，进入【发票管理】模块，点开【发票综合服务平台】，确认当期所有增值税专用发票、通行费发票、农产品发票，已经完成勾选、确认、提交统计。重点检查：是否有勾选未确认、确认未统计、跨期勾选的情况，必须保证当期进项数据全部同步到申报系统。第二步，重置并刷新申报数据。退出发票平台，进入【税费申报及缴纳】，找到【增值税一般纳税人申报】界面，不要直接填报，先点击页面上方的【重置数据】【获取最新数据】按钮。这一步的目的是清空旧缓存，重新同步税务系统最新的进销项数据，解决数据缺失、数据为空的问题。第三步，手动核对填报附表。数据刷新完成后，依次核对填报：附表二进项税额明细表，系统带出数据无误直接保存；如果仍有少量未带出的合规已认证发票，在对应栏次手动据实填报，确保账面进项税额、勾选平台税额、申报表税额三者一致。同时核对附表一销项数据、免税数据、未开票收入数据，保证票、表、税匹配。第四步，一窗式比对并正式申报扣款。全部附表保存审核无误后，返回主表自动取数、核对应纳税额。最后点击【一窗式比对校验】，比对通过后，提交申报。申报成功后，正常完成税款扣款即可。如果以上四步操作后仍然比对失败，基本属于系统数据同步延迟，可以等待半小时后重新刷新重试，或在税务端运维同步数据，即可正常申报。以上就是增值税申报实操常见问题及完整电子税务局操作流程。 

　　孙世龙：好，感谢凯旋的解答，好了让我们来看下一位朋友的疑问。有纳税人朋友提问“小规模纳税人，采购家电、床上用品等资产，并以实物形式出资给子公司，需要交增值税吗?”这也是一个比较常见的问题。首先要告诉大家结论是需要缴纳增值税。为什么需要缴纳呢？因为从增值税的规则来看，家电、床上用品都属于货物，而企业将外购的货物用于对外投资，在增值税上要按视同销售行为来处理。所以需要申报缴纳增值税。那么，既然涉及缴纳增值税，小规模纳税人可以享受哪些减免政策？这个问题就很关键了。接下来我们再请徐越为大家普及一下对于小规模纳税人的一些减免政策吧。 

　　徐越：好的，接下来，我为大家梳理一下现行小规模纳税人增值税减免政策的核心要点。 

　　首先，小规模纳税人目前有两项核心增值税优惠政策，并且可以叠加享受。也就是说，同一个纳税主体在符合条件的情况下，可以同时适用这两项政策，进一步降低增值税负担。 

　　第一项，是月度、季度销售额的免税政策。小规模纳税人按期纳税的，月不含税销售额不超过10万元、季度不超过30万元，开具增值税普通发票的部分，可以免征增值税。这里有两个关键点需要把握：一是判断标准是不含税销售额，二是享受免税的范围限于开具增值税普通发票的收入。 

　　如果是差额征税的行业，按照差额后的销售额来判定是否享受免税。也就是说，不是按开票全额来判断，而是以扣除规定项目后的余额作为销售额依据。如果涉及销售不动产，也可以按照政策规则，剔除不动产销售额后，判断剩余业务是否符合免税条件。需要特别注意的是，开具增值税专用发票的收入，不享受免税政策，因为专票的受票方需要凭票抵扣进项税额。同时，小规模纳税人也可以针对单笔业务自愿放弃免税、开具专票，这赋予了纳税人根据实际经营需要灵活选择的权利。 

　　第二项，是3%征收率减按1%征收的优惠政策。除了销售、出租不动产和转让土地使用权适用5%征收率以外，其余原本适用3%征收率的销售货物、应税服务等业务，目前统一减按1%征收增值税。同时，原本3%预征率的异地预缴项目，也同步减按1%预缴。这里提醒大家，5%征收率的不动产相关收入，虽然不享受1%优惠，但仍然计入季度30万的免税额度。这意味着，不动产收入与货物、服务收入在免税额度计算上是合并考虑的，不能因为不适用1%优惠就将其排除在销售额之外。除企业主体以外，自然人按次纳税，每次或每日不含税销售额的起征点为1000元。针对个人一次性收取房租的情况，可以将租金分摊到各个租赁月份，再判断是否符合月度10万元的免税标准。这种分摊规则充分考虑到了租金收入的周期性特征，避免因一次性收款而错误地突破免税标准。 

　　在附加税费方面，小规模纳税人可以享受六税两费减半征收的优惠。同时，教育费附加和地方教育附加，会跟随增值税的减免政策同步减免。也就是说，增值税免征时，相应的两项附加也一并免除，不需要单独申请。 

　　孙世龙：感谢徐越刚才的解答。我们再看评论区，有很多朋友都在问同一个问题——增值税法落地后，很多劳务派遣公司开票、抵扣都拿不准，我看评论区有位朋友问了个非常典型的实操问题。他问：“我是劳务派遣公司，开差额征税发票时，全额和扣除额在同一张发票上分别列明，购买方能抵扣多少进项？”接下来给大家进行以下解答： 

　　举例来讲含税销售额60万，扣除代付工资社保40万。发票上分别列明全额60万和扣除额40万，税额按20万计算（20÷1.06×0.06≈1.13万）。购买方拿到的这张发票，可以抵扣的进项税额就是按照差额部分计算的1.13万。 

　　孙世龙：还有朋友问："安全保护服务选差额开票时，下拉框只有'一般纳税人提供劳务派遣服务'这一个选项，选了会不会有问题？”徐越来回答一下这个问题。 

　　徐越：这完全没问题。根据10号公告第四条第五项的规定，安全保护服务是参照劳务派遣政策来执行的。虽然目前系统下拉菜单中仅显示“一般纳税人提供劳务派遣服务”这一选项，但直接选择该项是符合规定的。不过需要注意，务必在发票备注栏中注明“安全保护服务”字样以及保安服务许可证编号，以便与劳务派遣业务加以区分。 

　　孙世龙：好，接下来我们来看下一个问题，有个建筑行业的朋友问：“建筑服务差额扣除分包款，只有简易计税才能扣除，但我这个项目选了一般计税，分包款有专票可以抵扣进项，是不是就不能差额扣除了？”徐越，你能回答一下吗？ 

　　徐越：是的，一般计税方法下不能差额扣除分包款。10号公告第四条第四项明确限定：适用简易计税方法计税的建筑服务，允许从销售额中扣除支付的分包款。一般计税方法下，分包款通过专票正常抵扣进项，不能再从销售额中进行差额扣除了。 

　　孙世龙：我们再来看下一个问题，有纳税人朋友咨询：“扣除本期发生的销售不动产销售额后小于10万元的，其销售货物劳务、服务、无形资产取得的销售额小规模纳税人是否免征增值税?”接下来请凯旋为大家讲解一下吧。 

　　武凯旋：根据《中华人民共和国增值税法》第二十三条规定，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。同时，《中华人民共和国增值税法》第十七条规定，销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。因此，小规模纳税人销售不动产的销售额应纳入当期销售额一并判断是否达到起征点标准。 

　　孙世龙：直播间很多财务都在问一个超级棘手的实操问题：“如果企业后期自查补报、或者被税务稽查查补销售额，倒推发现以前年度、以前所属期的销售额，其实早就超500万了，这种情况到底什么时候算超标、什么时候生效一般纳税人？”徐越，遇到这种情况究竟什么时候算超标？什么时候生效一般纳税人呢？ 

　　徐越：这个在2号公告有明确规定，分两种情形：   

　　情形一：调整2025年及以前税款所属期的销售额。生效之日不早于2026年1月1日。也就是说，即便查出来2024年就超标了，也不会追溯到2024年，最早从2026年1月1日起生效。这是过渡期的保护性规定   

　　情形二：调整2026年及以后税款所属期的销售额。生效之日为超过标准的当期1日。比如查出来2026年3月就超标了，生效之日就是3月1日。   

　　在这里我还想补充的是，纳税人应自调整之日起10个工作日内办理登记。若您没有在规定期限内办理，自规定时限结束后5个工作日起，会按一般纳税人管理。生效之日仍然按2号公告规定确定（超标当期1日）。这比旧政策更严格，没有侥幸空间。同时已经按小规模纳税人申报的，要逐期更正——从生效之日到办理登记之日的所有税款所属期，都要按一般纳税人更正申报。已取得但未确认用途的扣税凭证，也要逐期确认进项抵扣。以上就是有关一般纳税人认定时间的内容。 

　　孙世龙：感谢徐越同学的科普！哎呀，时间过得可真快，一眨眼咱们聊了这么久了，各位小伙伴们，因为咱们节目时长有限，本期可视答疑这就要跟大家说再见啦！感谢大家的收看，今天咱们直播就到此为止啦。如后续仍有疑问，您可通过电子税务局征纳互动模块进行线上咨询，或致电12366纳税服务热线寻求帮助。本场回放将上传至纳税人学堂，方便大家随时回顾。祝各位工作顺利、办税顺畅！下期再会！