税费业务热点问答（第四期）
发布时间：2025-10-15
来源：纳税人缴费人高频热点问答
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一、公司取得政府补贴缴纳企业所得税的不征税收入条件?
答：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
二、企业出租房顶的空地，缴纳房产税吗?
企业出租空地通常不需要缴纳房产税，因为空地本身不被视为房产。如果空地上有建筑物被认定为房产，则需要缴纳房产税。因此，出租空地时，企业只需关注是否有建筑物存在。
根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(〔1987〕财税地字第3号)文件的规定：“关于‘房产’的解释：‘房产’是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。”
因此，企业单纯的出租屋顶，不具有房屋形态，不需要缴纳房产税。
三、财政票据可以是企业所得税税前扣除的凭证吗?
答：税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
因此，财政票据可以是企业所得税税前扣除的凭证。
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