国家税务总局赤峰市税务局稽查局

税务处理决定书

赤税稽处〔2026〕53 号

赤峰市志汇装饰工程有限公司：（纳税人识别号：91150404MA7LMPT28N）

我局于2025年6月16日至2026年3月20日对你单位（地址:内蒙古自治区赤峰市松山区松山大街与振兴大街交汇处红星美凯龙赤峰新天地商场6号馆一楼A8002）2022年4月6日至2022年12月31日涉税情况情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

违法事实

发票问题：你企业取得由山西耀昕建材有限公司开具的增值税电子普通发票2组，金额合计102372元，经赤峰市松山区税务局通知你发票已证实虚开，责令整改，企业于2025年4月27日更正申报，并补缴企业所得税1535.58元、滞纳金535.15元。

你公司接受了上述2组增值税电子普通发票，且均被国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局稽查局认定为虚开增值税电子普通发票。在我国当前支付手段非常便捷的大背景下，没有收付款凭证进行佐证，货物交易的运输没有任何物流信息进行佐证，你公司法人对取得发票时支付给个人的800元手续费无法作出合理解释，并且在郑梓柠提供的聊天记录中刘文志明确表明800元用来买发票。赤峰市松山区税务局在2025年4月份对你公司发票事项调查核实时，法人的授权代理人刘畅在笔录中承认你公司与山西耀昕建材有限公司并无真实业务关系，为少缴企业所得税，购买发票用于列支成本，并提供了“买票费”支付过程等相关证据。检查组对刘畅进行了询问，对方再次承认发票是刘文志购买的，且松山税务局的笔录内容是刘文志授权转述的。

少计收入问题：

你公司2022年仅就开具发票金额225786元计入营业收入进行纳税申报，企业声称2025年5月7日注销税务登记时原经营地址不再续租，搬家时将财务账簿丢失，无法提供任何公司经营时期的账簿及相关凭证。检查人员通过银行调取你单位2022年未开通公司基本账户，在检查和询问过程中发现企业法人刘文志通过个人账户收款，且未计入主营业务收入，检查人员通过其银行卡的资金流水、微信交易明细与郑梓柠提供的流水账进行比对，并与相关当事人笔录确认，2022年4月6日-2022年12月31日你企业少计收入359113元。

处理决定及依据

1.企业所得税的处理意见：

你企业账簿丢失，无法提供成本资料和收入、费用凭证等相关资料，企业有支付货款、人工费用的记录，但未进行成本费用的核算，未取得成本费用发票。根据《企业所得税核定征收办法》，第三条第三款：“擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的”、根据《中华人民共和国税收征收管法》第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额第三款“擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的”、根据《内蒙古自治区国家税务局内蒙古自治区地方税务局公告2016年第13号内蒙古自治区国家税务局内蒙古自治区地方税务局关于发布企业所得税核定征收应税所得率的公告》，你企业适用核定征收方式，赤峰市建筑业的企业所得税核定征收应税所得率为8%。你企业享受小微企业优惠政策。

你公司对上述2组已确定虚开增值税电子普通发票已作企业所得税纳税调整，2022年企业所得税应纳税额701.88元，你企业已缴企业所得税1573.83元，应退871.95元。

2.取得虚开发票的处理意见：

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“开具发

票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票”的规定，你企业上述违法事实，属于违反中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的违法行为。

本次检查，以上各项合计应退871.95元，请到所属征管局进行退税处理。

限你单位自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局赤峰市松山区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

你单位若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局赤峰市税务局申请行政复议。

税务机关（印章）

二Ｏ二六年三月二十九日